Как изменилась шкала НДФЛ?

С 2025 года для основной части доходов действует пятиступенчатая шкала НДФЛ.

Если годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей, применяется ставка 13%. К части дохода от 2,4 до 5 миллионов рублей применяется ставка 15%, от 5 до 20 миллионов – 18%, от 20 до 50 миллионов – 20%, свыше 50 миллионов рублей – 22%.

Повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая превысила установленную границу.

"Ставка растет по мере увеличения годового дохода, но применяется только к сумме превышения соответствующего порога. Это так называемый прогрессивный метод расчета", – пояснила РИА Томск начальник отдела камерального контроля налога на доходы физических лиц УФНС России по Томской области Елена Герасимова.

Например, если человек за год получил 3 миллиона рублей дохода, с первых 2,4 миллиона налог рассчитают по ставке 13%, с оставшихся 600 тысяч рублей – по ставке 15%.

До 2025 года для основной налоговой базы действовали две ставки – 13% и 15%.

Почему нужно доплачивать налог, если его уже удержал работодатель?

Работодатель рассчитывает НДФЛ только с тех доходов, которые сам выплачивает сотруднику. Если человек работает в нескольких организациях, каждый работодатель отдельно рассчитывает налог, исходя из выплаченной им суммы.

По итогам года ФНС России получает сведения от всех налоговых агентов и складывает доходы. Если общая сумма превысила границу, после которой действует повышенная ставка, налог пересчитывается, а разница включается в уведомление.

"Налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления", – рассказала Герасимова.

Например, человек получил по 1,5 миллиона рублей у двух работодателей. Каждый из них удерживал НДФЛ, исходя из дохода в 1,5 миллиона. По итогам года ФНС увидит общий доход в 3 миллиона рублей и пересчитает налог с суммы свыше 2,4 миллиона по ставке 15%. В уведомление попадет только сумма, которую требуется доплатить.

Все ли доходы облагаются по ставкам от 13% до 22%?

Нет. Для расчета НДФЛ разные виды доходов разделены на группы. Для каждой установлена своя шкала.

К основной группе относятся, в частности, зарплата, премии, доход от сдачи имущества в аренду, некоторые выигрыши и доходы индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения. Для этой группы действуют пять ставок от 13% до 22%.

Проценты по банковским вкладам, доходы от продажи имущества и операций с ценными бумагами входят в другую группу. Здесь применяются только две ставки: 13% при налоговой базе до 2,4 миллиона рублей и 15% с суммы превышения.

Отдельно рассчитываются районные коэффициенты и процентные надбавки, а также предусмотренные законом выплаты участникам СВО. Для них действуют ставки 13% и 15%, причем граница для повышенной ставки составляет 5 миллионов рублей.

Кроме того, существуют доходы со специальными ставками, в том числе отдельные доходы налоговых нерезидентов и выигрыши или призы, полученные в рекламных мероприятиях.

Как ФНС рассчитывает итоговую сумму?

При расчете налоговая служба сначала складывает доходы, которые относятся к одной группе. Затем учитываются положенные налоговые вычеты, после чего оставшаяся сумма распределяется по ступеням налоговой шкалы.

"Сначала суммируются все доходы с начала года, затем из этой суммы вычитаются положенные вычеты, и только потом остаток распределяется по ступеням шкалы. Повышенные ставки применяются только к сумме превышения каждого порога", – пояснила Герасимова.

Из рассчитанного таким образом НДФЛ налоговая служба вычитает сумму, которую работодатели или другие налоговые агенты уже удержали в течение года. В уведомлении остается сумма к доплате. Такой алгоритм приводит и ФНС России.

В каких случаях НДФЛ появляется в уведомлении?

Одной из причин могут быть проценты по банковским вкладам. За 2025 год налог возникает, если процентный доход превышает необлагаемый минимум в 210 тысяч рублей.

НДФЛ также включается в уведомление, если после сложения годовых доходов требуется доплата по прогрессивной шкале, налоговый агент не смог удержать налог или человек получил выигрыш от участия в азартных играх.

Еще одна причина – стандартный налоговый вычет, который в течение года был предоставлен в большем размере, чем положено.

Такая ситуация может возникнуть, например, если человек работает в нескольких организациях и получает стандартный вычет у нескольких работодателей. Как пояснила Герасимова, после получения всех сведений налоговая служба проверяет общую сумму предоставленных вычетов и при превышении установленного размера пересчитывает НДФЛ.

В уведомлении также может появиться перерасчет, если вычет на долгосрочные сбережения по прекращенным индивидуальным инвестиционным счетам превысил 30 миллионов рублей, совокупная сумма некоторых инвестиционных вычетов и вычетов на долгосрочные сбережения превысила 400 тысяч рублей или выплаты по договорам долгосрочных сбережений в части превышения над внесенными взносами больше установленного лимита в 30 миллионов рублей.

Что изменилось в самом налоговом уведомлении?

В уведомлении теперь можно увидеть подробный расчет НДФЛ по разным источникам дохода. Там указываются работодатели и другие налоговые агенты, банки, передавшие сведения о процентах по вкладам, организаторы азартных игр, а также данные налоговой декларации, если она учитывалась при расчете.

"Если написан банк, значит, вами были получены доходы в виде процентов по вкладам или остаткам на счетах в банках", – пояснила Герасимова, рассказывая о детализации уведомления.

В расчете также можно увидеть общую сумму дохода, примененные вычеты, налоговую базу, ставку, сумму уже удержанного НДФЛ и остаток, который необходимо заплатить.

Как проверить расчет самостоятельно?

Подробная информация доступна в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. Для этого нужно открыть раздел "Доходы", перейти в "Сведения о доходах", а затем открыть "Сводный расчет НДФЛ".

"Там можно увидеть полностью весь расчет: какие группы доходов, какой доход в них входит и как все рассчитывается", – рассказала Герасимова.

Внутри расчета можно раскрыть каждую группу и посмотреть сведения об источниках доходов, вычетах, налоговой базе и уже удержанном налоге.

Когда нужно заплатить НДФЛ?

НДФЛ, включенный в налоговое уведомление за 2025 год, необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2026 года.

Оплатить начисление можно через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги. Также можно получить налоговое уведомление в налоговом органе и заплатить по указанным в нем реквизитам или QR-коду.